Главная » Рефераты / Курсовые Экономика » Бюджетная система РФ. Налог на прибыль как важнейший источник формирования Государственного бюджета

Бюджетная система РФ. Налог на прибыль как важнейший источник формирования Государственного бюджета

Экономический факультет Кафедра « Финансы »
Курсовая работа
по дисциплине
«Бюджетная система РФ»
на тему: Налог на прибыль как важнейший источник формирования Государственного бюджета

Содержание
Введение………………………………………………………………………………………………….3
1. Налогоплательщики………………………………………..………….………5
2. Налоговый учет……………….…………………………………….………..13
3. Понятие прибыли и принципы её формирования…………………………………..16
3.1.Понятие балансовой прибыли, её состав……………………………………………..18
3.2. Резервы увеличения балансовой прибыли…………………………………………..21
3.3 Формирование прибыли………………………………………………………………………22
4. Расчет налога на прибыль……………………………………………………24
4.1 Порядок расчета и сроки уплаты…………………………………………….25
5. Анализ поступления налога на прибыль в бюджетную систему России..33
6. Особенности налогообложения прибыли и доходов при
исполнении соглашений о разделе продукции……………………………37
Заключение……………………………………………………………………………………………..40
Список использованных источников……………………………….. ………………..42
Москва 2009 г.Экономический факультет Кафедра « Финансы »
Курсовая работа
по дисциплине
«Бюджетная система РФ»
на тему: Налог на прибыль как важнейший источник формирования Государственного бюджета

Содержание
Введение………………………………………………………………………………………………….3
1. Налогоплательщики………………………………………..………….………5
2. Налоговый учет……………….…………………………………….………..13
3. Понятие прибыли и принципы её формирования…………………………………..16
3.1.Понятие балансовой прибыли, её состав……………………………………………..18
3.2. Резервы увеличения балансовой прибыли…………………………………………..21
3.3 Формирование прибыли………………………………………………………………………22
4. Расчет налога на прибыль……………………………………………………24
4.1 Порядок расчета и сроки уплаты…………………………………………….25
5. Анализ поступления налога на прибыль в бюджетную систему России..33
6. Особенности налогообложения прибыли и доходов при
исполнении соглашений о разделе продукции……………………………37
Заключение……………………………………………………………………………………………..40
Список использованных источников……………………………….. ………………..42

Введение

Налогообложение прибыли или доходов предприятий является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Не случайно одним из первых шагов к реальной экономической самостоятельности России стало принятие ВС РСФСР в декабре 1990 года Закона РСФСР “О порядке применения на территории РСФСР Закона СССР “О налогах с предприятий, объединений и организаций”. С распадом СССР и переходом к радикальному изменению всех экономических отношений в конце 1991 года начала формироваться новая налоговая система России, одним из ключевых моментов которой стало введение в действие с 01.01.1992 года Закона “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.
Наряду с налогом на добавленную стоимость налог на прибыль является важнейшим источником бюджетных поступлений. На него приходится порядка 50% от всей суммы налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является еще и основным регулирующим налогом. Соответствующим образом сформированная система налоговых льгот позволяет государству обеспечить наиболее благоприятные условия для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, причем для разных регионов эти приоритеты могут быть различны.
Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий. Отсюда вытекает цель курсовой работы – дать полную характеристику налогу на прибыль, его особенностей уплаты, наличия льгот, процентных ставок, т.е. как можно подробнее отразить особенности платежа данного налога.
Актуальность данной темы проявляется в том, что налог на прибыль весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, повышающий (либо, наоборот, снижающий) их заинтересованность в развитии производства. Одновременно, как было указано выше, налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в государственный бюджет. А значит достаточно хорошие знания об особенностях уплаты данного налога, помогут избежать ошибок и недочетов при заполнении декларации и выплат по налогу на прибыль. Следовательно, эти вопросы становятся решающими при рассмотрении данной темы и являются основополагающими задачами.
Гос. бюджет представляет собой основной план государства на текущий год, имеющий силу закона. В России бюджет утверждается федеральным собранием.
Основные функции госбюджета:
.Перераспределение национального дохода и ВВП.
.Гос. регулирование и стимулирование экономики.
.Фин.обеспечение соц. Политики.
.Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая номами права совокупность федерального бюджета, региональных, местных бюджетов и бюджетов гос. внебюджетных фондов.
Консолидированный бюджет – это совокупность бюджетов соответствующих территорий. Он состоит из фед. бюджета РФ и бюджетов субъектов РФ.
Принципы построения и функционирования бюджета РФ: единство, полноты, сбалансированности, гласности, самостоятельности, достоверности, адресностии целевого характера бюджетных средств, разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.
доходы госбюджета – экономические отношения, связанные с формированием централизованного фонда денежных средств государства. Источники гос. бюджета
– прямые и косвенные налоги 80-90%, самый крупный _ НДС, налог на прибыль,
ПН; гос. займы, они осуществляются с помощью выпуска и реализации государственных Ц бумаг и кредитных денег. К этому источнику прибегают в том случае, если располагаемыми доходами нельзя обеспечить финансирование производимых расходов. Доходная часть бюджета 2002: налоговые доходы –
81,21%, среди них НДС 36,39, налог на прибыль 9,76, акцизы 9,2, платежи за пользование природными ресурсами 8,64, таможенные пошлины 15,25,.
Неналоговые доходы – 4,9% это дивиденды по акциям, принадлежащим государству, доходы от сдачи в аренду имущества, консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за пользование водными биологическими ресурсами ,доходы от использования лесного фонда, проценты по государственным кредитам, доходы от реализации и использования высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана.

Для определения эффективности использования основных средств служатпоказатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, рентабельности фондов.
Фондоотдача отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Фондоемкость выражается отношением стоимости ОПФ к стоимости продукции.
Фондовооруженность характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящуюся на одного работника предприятия или отрасли в целом.

1. Налогоплательщики

Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
С 1 января 2002 года порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». [4 c.217 ]
Предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.
В соответствии же с налоговым законодательством РФ плательщиками налога на прибыль признаются:
— российские организации;
— иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Не являются плательщиками налога на прибыль: предприятия любых организационно-правовых форм — по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением предприятий индустриального типа, определенных по перечню, утвержденному законодательными (представительными) органами субъектов РФ (прибыль, полученная такими предприятиями от иных видов деятельности, подлежит обложению налогом на прибыль); ЦБ РФ и его учреждения — по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; организации, применяющие в соответствии с федеральные законом упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом расходы подразделяются на следующие группы:
— расходы, связанные с производством и реализацией согласно статье 253 НК РФ, состоящие из следующих статей затрат:
1. материальные расходы (статья 254 НК РФ);
2. расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ), включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда и т.п.
3. суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ);
Амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли предприятия признается имущество, результаты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемое имущество – имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью 10000 руб.
4. прочие расходы (статья 264 НК РФ): суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением указанных в ст. 270 НК РФ; расходы по оказанию гарантийного ремонта; на аудиторские услуги; представительские расходы; на рекламу; на подготовку и переподготовку кадров и другие.
Расходы, связанные с реализацией и производством, включают в себя следующие расходы:
* связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением или реализацией товаров;
* на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправности;
* на освоение природных ресурсов;
* на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
* на обязательное и добровольное страхование;
* связанные с производством и реализацией.
— внереализационные расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, не связанные с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством или реализацией. В частности:
* расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;
* расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;
* расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
* судебные расходы и арбитражные сборы;
* расходы на услуги банков;
* затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
* другие. [4 c.224]
При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде:
* сумм, начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
* пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, также штрафов и санкций, взимаемых государственными организациями имеющими такое право;
* взносов в уставный капитал, вклада в простое товарищество;
* суммы налога за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
* расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;
* взносов на добровольное страхование;
* другие.
При налогообложении прибыли необходимо, конечно, точно знать что является прибылью на предприятии.
Прибылью признаются:
— для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину расходов;
— для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, — полученные через эти иностранные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных ими расходов.
— для иных иностранных организаций – доходы полученные от источников в РФ. Доходы в соответствии со ст. 309 НК РФ.
Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы:
— доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ). Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц. Услуга – деятельность, результат которой не имеет материального выражения, реализуется и потребляется в процессе осуществления этой деятельности.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. В зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов поступления, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, для целей налогообложения признаются либо метод начисления, либо кассовый метод, о которых будет подробнее изложено немного позже.
— внереализационные доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.
К доходам от внереализационных операций относятся:
* доходы от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
* доходы от сдачи в аренду имущества;
* полученные предприятием штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций;
* положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
* проценты, начисляемые учреждениями банков за пользование свободными денежными средствами предприятия;
* суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии соответствующим договором оформленной совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в установленном законодательством порядке.
Безвозмездно полученные основные средства, товары и иное имущество включаются во внереализационные доходы в сумме не ниже числящейся у передающей стороны их балансовой (для основных средств — их остаточной) стоимости, которая по данным бухгалтерского учета указывается в документах о передаче.[4 c.218-221]
Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, приведены в ст. 251 НК РФ. В частности, при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
* в виде имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
* в виде имущества, прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
* в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ;
* в виде имущества полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;
* другие доходы в соответствии с требованиями ст. 251 НК РФ, которыми необходимо руководствоваться при определении налоговой базы налогоплательщик….

Скачать полную версию работы можно по ссылке….

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Pin It on Pinterest